Wichtiger Hinweis

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Hinweis 12.1 EStH 2008

Aufteilungs- und Abzugsverbot
>BFH vom 19.10.1970 - BStBl 1971 II S. 17 und 21
Das Aufteilungs- und Abzugsverbot des § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG gilt nicht bei der Aufteilung von Aufwendungen, die einerseits den steuerbaren Einkünften als Betriebsausgaben/Werbungskosten und andererseits den Sonderausgaben zuzuordnen sind (>BFH vom 22.6.1990 - BStBl II S. 901).
Ausbildungs- und Fortbildungsaufwendungen für Kinder
Aufwendungen der Eltern für die Ausbildung oder die berufliche Fortbildung ihrer Kinder gehören grundsätzlich zu den nicht abziehbaren Lebenshaltungskosten (>BFH vom 29.10.1997 - BStBl 1998 II S. 149).
> H 4.8 (Ausbildungs- und Fortbildungsaufwendungen)
Berufsausbildungskosten
Aufwendungen für die erstmalige Berufsausbildung oder ein Erststudium >BMF vom 4.11.2005 (BStBl I S. 955) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 21.6.2007 (BStBl I S. 492)
Bewirtungskosten
Aufwendungen für die Bewirtung von Geschäftsfreunden in der Wohnung des Stpfl. sind regelmäßig in vollem Umfang Kosten der Lebensführung (> R 4.10 Abs. 6 Satz 8 ). Das Gleiche gilt für Aufwendungen des Stpfl. für die Bewirtung von Geschäftsfreunden anlässlich seines Geburtstages in einer Gaststätte (>BFH vom 12.12.1991 - BStBl 1992 II S. 524).
>Karnevalsveranstaltungen
Brille
>Medizinisch-technische Hilfsmittel und Geräte
Bücher
Aufwendungen eines Publizisten für Bücher allgemein bildenden Inhalts sind Kosten der Lebensführung (>BFH vom 21.5.1992 - BStBl II S. 1015).
Deutschkurs
Aufwendungen eines in Deutschland lebenden Ausländers für den Erwerb von Deutschkenntnissen sind regelmäßig nichtabziehbare Kosten der Lebensführung (>BFH vom 15.3.2007 - BStBl II S. 814).
Einbürgerungskosten
Aufwendungen für die Einbürgerung sind Kosten der Lebensführung (>BFH vom 18.5.1984 - BStBl II S. 588).
Erbstreitigkeiten
Der Erbfall selbst stellt im Gegensatz zur Erbauseinandersetzung einen einkommensteuerrechtlich irrelevanten privaten Vorgang dar mit der Folge, dass die Aufwendungen für die Verfolgung eigener Rechte in einem Streit über das Erbrecht der Privatvermögenssphäre zuzuordnen sind (>BFH vom 17.6.1999 - BStBl II S. 600).
Führerschein
Aufwendungen für den Erwerb des Führerscheins der Klasse III (nunmehr C1 E) sind grundsätzlich Kosten der Lebensführung (>BFH vom 5.8.1977 - BStBl II S. 834).
Geschenke an Geschäftsfreunde
Gesellschaftliche Veranstaltungen
Aufwendungen, die durch die Teilnahme an gesellschaftlichen Veranstaltungen, z. B. eines Berufs-, Fach- oder Wirtschaftsverbandes oder einer Gewerkschaft, entstanden sind, sind stets Kosten der Lebensführung und zwar auch dann, wenn die gesellschaftlichen Veranstaltungen im Zusammenhang mit einer rein fachlichen oder beruflichen Tagung oder Sitzung standen (>BFH vom 1.8.1968 - BStBl II S. 713).
>Karnevalsveranstaltungen
>Kulturelle Veranstaltungen
Hörapparat
>Medizinisch-technische Hilfsmittel und Geräte
Karnevalsveranstaltungen
Aufwendungen für die Einladung von Geschäftspartnern zu Karnevalsveranstaltungen sind Lebenshaltungskosten (>BFH vom 29.3.1994 - BStBl II S. 843).
Kleidung und Schuhe
Als Kosten der Lebensführung nicht abziehbar, selbst wenn der Stpfl. sie ausschließlich bei der Berufsausübung trägt (>BFH vom 18.4.1991 - BStBl II S. 751).
Ausnahme: typische Berufskleidung > R 3.31 LStR 2008 und H 9.12 LStH 2008 (Berufskleidung)
Körperpflegemittel, Kosmetika
Als Kosten der Lebensführung nicht abziehbar (>BFH vom 6.7.1989 - BStBl 1990 II S. 49).
Kontoführungsgebühren
Pauschale Kontoführungsgebühren sind nach dem Verhältnis beruflich und privat veranlasster Kontenbewegungen aufzuteilen (>BFH vom 9.5.1984 - BStBl II S. 560).
Konzertflügel einer Musiklehrerin
Kann ein Arbeitsmittel i. S. d. § 9 Abs. 1 Nr. 6 EStG sein (>BFH vom 21.10.1988 - BStBl 1989 II S. 356).
Kulturelle Veranstaltungen
Aufwendungen für den Besuch sind regelmäßig keine Werbungskosten, auch wenn dabei berufliche Interessen berührt werden (>BFH vom 8.2.1971 - BStBl II S. 368 betr. Musiklehrerin).
Kunstwerke
Aufwendung für Kunstwerke zur Ausschmückung eines Arbeits- oder Dienstzimmers sind Kosten der Lebensführung (>BFH vom 12.3.1993 - BStBl II S. 506).
Medizinisch-technische Hilfsmittel und Geräte
Aufwendungen für technische Hilfsmittel zur Behebung körperlicher Mängel können als reine Kosten der Lebensführung nicht abgezogen werden, auch wenn die Behebung des Mangels im beruflichen Interesse liegt.
>BFH vom 8.4.1954 (BStBl III S. 174) - Hörapparat
>BFH vom 28.9.1990 (BStBl 1991 II S. 27) - Bifokalbrille
>BFH vom 23.10.1992 (BStBl 1993 II S. 193) - Sehbrille
Nachschlagewerk
  • Allgemeines Nachschlagewerk eines Lehrers ist regelmäßig dem privaten Lebensbereich zuzuordnen (>BFH vom 29.4.1977 - BStBl II S. 716).
  • Allgemeines englisches Nachschlagewerk eines Englischlehrers kann Arbeitsmittel i. S. d. § 9 Abs. 1 Nr. 6 EStG sein (>BFH vom 16.10.1981 - BStBl 1982 II S. 67).
Personalcomputer
Eine private Mitbenutzung ist für den vollständigen Betriebsausgaben- bzw. Werbungskostenabzug unschädlich, wenn diese einen Anteil von etwa 10 % nicht übersteigt. Bei einem höheren privaten Nutzungsanteil sind die Kosten eines gemischt genutzten PC aufzuteilen. § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG steht einer solchen Aufteilung nicht entgegen (>BFH vom 19.2.2004 - BStBl II S. 958).
Sponsoring
>BMF vom 18.2.1998 (BStBl I S. 212)
Steuerberatungskosten
Zuordnung der Steuerberatungskosten zu den Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Kosten der Lebensführung >BMF vom 21.12.2007 (BStBl 2008 I S. 256).
Strafverfahren
> H 12.3 (Kosten des Strafverfahrens/ der Strafverteidigung )
Tageszeitung
Aufwendungen für den Bezug regionaler wie überregionaler Tageszeitungen gehören zu den unter § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG fallenden Lebenshaltungskosten (>BFH vom 7.9.1989 - BStBl 1990 II S. 19).
Telefonanschluss in einer Wohnung
Grund- und Gesprächsgebühren sind Betriebsausgaben oder Werbungskosten, soweit sie auf die beruflich geführten Gespräche entfallen. Der berufliche Anteil ist aus dem - ggf. geschätzten - Verhältnis der beruflich und der privat geführten Gespräche zu ermitteln (>BFH vom 21.11.1980 - BStBl 1981 II S. 131). Zur Aufteilung der Gebühren > R 9.1 Abs. 5 LStR 2008 .
Videorecorder eines Lehrers
Aufwendungen für einen Videorecorder sind regelmäßige Kosten der Lebensführung (>BFH vom 27.9.1991 - BStBl 1992 II S. 195).
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