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Steuer-Lexikon

Ländergruppeneinteilung


  • Allgemeines
    Für die steuerliche Berücksichtigung von Sachverhalten, die ausländische Verhältnisse betreffen, können die ansonsten geltenden Freibeträge, Pauschbeträge oder Höchstbeträge nur abgezogen werden, soweit sie nach den Verhältnissen des jeweiligen Wohnsitzstaates notwendig und angemessen sind, um eine Überförderung zu vermeiden. Insoweit wird regelmäßig vom BMF eine sog. Ländergruppeneinteilung vorgenommen. Dort werden die einzelnen Länder entsprechend ihrer wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit eingestuft. Es wird eine Aufteilung in unterschiedliche Bereiche vorgenommen. Die wirtschaftlich stärksten Länder werden der Rubrik 1 zugeordnet.
    Die Ländergruppeneinteilung hat für folgende Bereiche eine steuerliche Auswirkung:
    • Prüfung der unbeschränkten Einkommensteuerpflicht im Sinne des § 1 Abs. 3 EStG
    • Betreuungsfreibetrag für Kinder im Ausland
    • Kinderfreibetrag für Kinder im Ausland
    • Unterhaltsleistungen an Personen im Ausland
    • Höhe des Ausbildungsfreibetrags für Kinder im Ausland.
    Die Ermittlung der Angemessenheit und Notwendigkeit von Unterhaltsleistungen an Unterhaltsempfänger im Ausland anhand des Pro-Kopf-Einkommens ist nach Auffassung des BFH nicht zu beanstanden, weil die Lebensverhältnisse eines Staates dadurch realitätsgerecht abgebildet werden (BFH, 25.11.2010 - VI R 28/10).
  • Ländergruppeneinteilung 2012
    Eine neue, ab 2012 geltende Ländergruppeneinteilung, hat das BMF mit Schreiben vom 04.10.2011 - IV C 4 - S 2285/07/0005 :005 - veröffentlicht.
    Nach diesem BMF-Schreiben ergeben sich bei der Ländergruppeneinteilung ab VZ 2012 folgende Änderungen:
    Algerien: von Gruppe 4 nach Gruppe 3,
    Äquatorialguinea: von Gruppe 2 nach Gruppe 3,
    Aserbaidschan: von Gruppe 4 nach Gruppe 3,
    Bosnien und Herzegowina: von Gruppe 4 nach Gruppe 3,
    Dominikanische Republik: von Gruppe 4 nach Gruppe 3,
    Iran, Islamische Republik: von Gruppe 4 nach Gruppe 3,
    Insel Man (Isle of Man): Neuaufnahme in Gruppe 1,
    Israel: von Gruppe 2 nach Gruppe 1,
    Jamaika: von Gruppe 4 nach Gruppe 3,
    Kanalinseln bzw. Normannische Inseln (Channel Islands): Neuaufnahme in Gruppe 1,
    Kolumbien: von Gruppe 4 nach Gruppe 3,
    Kroatien: von Gruppe 3 nach Gruppe 2,
    Kuba: von Gruppe 4 nach Gruppe 3,
    Mazedonien, ehemalige jugoslawische Republik: von Gruppe 4 nach Gruppe 3,
    Namibia: von Gruppe 4 nach Gruppe 3,
    Palästinensische Gebiete; von Gruppe 2 nach Gruppe 1,
    Ungarn: von Gruppe 3 nach Gruppe 2
  • Ländergruppeneinteilung 2010 bis 2011
    In Abstimmung mit den obersten Finanzbehörden der Länder war die Ländergruppeneinteilung mit Wirkung für 2010 und 2011 überarbeitet worden (BMF 06.11.2009 - IV C 4 - S 2285/07/0005). Gegenüber der Ländergruppeneinteilung 2008/2009 ergaben sich insbesondere folgende Änderungen: Antigua und Barbuda: von Gruppe 2 nach Gruppe 3, Äquatorialguinea: von Gruppe 4 nach Gruppe 2, Belize: von Gruppe 3 nach Gruppe 4, Estland: von Gruppe 3 nach Gruppe 2, Griechenland: von Gruppe 2 nach Gruppe 1, Israel: von Gruppe 1 nach Gruppe 2, Jamaika: von Gruppe 3 nach Gruppe 4, Kasachstan: von Gruppe 4 nach Gruppe 3, Montenegro: von Gruppe 4 nach Gruppe 3, Neuseeland: von Gruppe 2 nach Gruppe 1, Palau: von Gruppe 2 nach Gruppe 3, Serbien: von Gruppe 4 nach Gruppe 3, Slowakische Republik: von Gruppe 3 nach Gruppe 2, Suriname: von Gruppe 4 nach Gruppe 3, Zypern: von Gruppe 2 nach Gruppe 1.
  • Ländergruppeneinteilung 2008 bis 2009
    Die Ländergruppeneinteilung 2008/2009 hat das BMF im Herbst 2008 veröffentlicht (BMF 09.09.2008 - IV C 4 - S 2285/07/0005, BStBl I 2008, 936). Gegenüber der Ländergruppeneinteilung zum 01.01.2004 (s.u.) ergeben sich insbesondere folgende Änderungen: Saudi Arabien : von Gruppe 3 nach Gruppe 2, Trinidad und Tobago : von Gruppe 3 nach Gruppe 2, Tschechische Republik : von Gruppe 3 nach Gruppe 2, Bulgarien : von Gruppe 4 nach Gruppe 3, Rumänien : von Gruppe 4 nach Gruppe 3, Russische Föderation : von Gruppe 4 nach Gruppe 3. Die in der bisherigen Übersicht nicht gesondert ausgewiesenen Palästinensischen Gebiete werden der Ländergruppe 4 zugeordnet.
  • Ländergruppeneinteilung 2004 - 2007
    Zum 01.01.2004 war eine überarbeitete Einteilung vom BMF herausgegeben worden (BMF v. 17.11.2003 IV C 4 - S 2285 - 54/03; BStBl I 2003, 637, ergänzt wegen Hongkong und Taiwan gem. BMF, 09.02.2005 - IV C 4 - S 2285 - 4/05). Aus der vorherigen Drittelung wurde eine weitergehende Einteilung als Vierteilung vorgenommen. So ergaben sich beispielhaft folgende Änderungen:
    Land
    Ansatz bis incl. 2003 jew. vom Höchstbetrag
    Ansatz ab 01.01.2004 jew. vom Höchstbetrag
    Änderung
    Polen
    1/3
    1/2
    +
    Griechenland
    1/1
    3/4
    -
    Portugal
    1/1
    3/4
    -
    Slowenien
    2/3
    3/4
    +
    Zypern
    2/3
    3/4
    +
    Kroatien
    1/3
    1/2
    +
    Lettland
    1/3
    1/2
    +
    Litauen
    1/3
    1/2
    +
    Slowakische Republik
    1/3
    1/2
    +
    Tschechische Republik
    1/3
    1/2
    +
    Türkei
    1/3
    1/2
    +
    Ungarn
    1/3
    1/2
    +
    Weissrussland
    1/3
    1/2
    +
    Armenien
    1/3
    1/4
    -
    Iran
    1/3
    1/4
    -
    Irak
    1/3
    1/4
    -
    Kasachstan
    1/3
    1/4
    -
    Marokko
    1/3
    1/4
    -
    Mazedonien
    1/3
    1/4
    -
    Rumänien
    1/3
    1/4
    -
    Russische Föderation
    1/3
    1/4
    -
    Ukraine
    1/3
    1/4
    -
    Usbekistan
    1/3
    1/4
    -
    Gesamt-Ländergruppeneineilung 2004:
    Ansatz der Beträge:
    In voller Höhe
    Mit 3/4
    Mit 1/2
    Mit 1/4
    Andorra
    Antigua und Barbuda
    Argentinien
    "übrige Staaten"
    Australien
    Bahamas
    Belize
    Belgien
    Bahrain
    Botsuana
    Brunei Darussalam
    Barbados
    Brasilien
    Dänemark
    Griechenland
    Chile
    Finnland
    Korea Republik
    Cookinseln
    Frankreich
    Malta
    Costa Rica
    Irland
    Neuseeland
    Dominica
    Island
    Oman
    Estland
    Israel
    Palau
    Gabun
    Italien
    Portugal
    Grenada
    Japan
    Slowenien
    Jamaika
    Kanada
    Taiwan
    Kroatien
    Katar
    Zypern
    Lettland
    Kuwait
    Libanon
    Liechtenstein
    Lybisch-Arabische Dschamahirija
    Luxemburg
    Litauen
    Monaco
    Malaysia
    Niederlande
    Mauritius
    Norwegen
    Mexiko
    Österreich
    Nauru
    San Marino
    Niue
    Schweden
    Panama
    Schweiz
    Polen
    Singapur
    Saudi Arabien
    Spanien
    Seychellen
    Vereingte Arabische Emirate
    Slowakische Republik
    Vereinigte Staaten
    St. Kitts und Nevis
    Vereinigtes Königreich
    St. Lucia
    Hongkong
    St. Vincent und die Grenadinen
    Südafrika
    Trinidad und Tobago
    Tschechische Republik
    Türkei
    Ungarn
    Uruguay
    Venezuela
    Weissrussland
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