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Steuer-Lexikon

Lohn- und Einkommensteuerdaten 2006 - 2008


Überblick über für die Lohnsteuer-/Einkommensteuer relevante Daten
Betreff - Rechtsgrundlage
2009
2007 / 2008
§ 3 Nr. 9 EStG - Abfindungen
( ab 01.01.2006 weggefallen )
Entlassungsabfindungen steuerfrei bis
- allgemein 7.200 EUR
- ab 50. Lebensjahr/ 15 Dienstjahre 9.000 EUR
- ab 55. Lebensjahr/ 20 Dienstjahre 11.000 EUR
Übergangsregelung:
- Anspruch vor dem 01.01.2006 entstanden
- Zufluss vor dem 01.01.2008
Übergangsregelung:
- Anspruch vor dem 01.01.2006 entstanden
- Zufluss vor dem 01.01.2008
Übergangsgelder und -beihilfen steuerfrei bis 10.800 EUR
§ 3 Nr. 10 EStG
( ab 01.01.2006 weggefallen )
Übergangsregelung:
- Entlassung vor dem 01.01.2006
- Zufluss vor dem 01.01.2008
Übergangsregelung:
- Entlassung vor dem 01.01.2006
- Zufluss vor dem 01.01.2008
Beihilfen und Unterstützungen in Notfällen steuerfrei bis
§ 3 Nr. 11 EStG , R 11 LStR 2005 , R 3.11 LStR 2008
600 EUR
600 EUR
§ 3 Nr. 15 EStG
( ab 01.01.2006 weggefallen )
- Heiratsbeihilfe steuerfrei bis
0 EUR
0 EUR
- Geburtsbeihilfe je Kind steuerfrei
0 EUR
0 EUR
§ 3 Nr. 26 EStG , R 3.26 LStR 2008
Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten steuerfrei bis;
Einnahmen für ehrenamtliche Tätigkeiten , § 3 Nr. 26a EStG
2.100 EUR
500 EUR
2.100 EUR
500 EUR
§ 3 Nr. 30 u. 50 EStG , R 46 LStR 2005 , R 9.13 LStR 2008
Heimarbeitszuschläge
(steuerfrei in % des Grundlohns)
10 %
10 %
§ 3 Nr. 38 EStG
Sachprämien aus Kundenbindungsprogrammen steuerfrei bis
1.080 EUR
1.080 EUR
- Höchstbetrag für Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an Pensionsfonds, Pensionskassen oder für Direktversicherungen steuerfrei bis jährlich 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 64.800 EUR ( 2008 = 63.600 EUR)
2.592 EUR
2007 = 2.520 EUR
2008 = 2.544 EUR
- Erhöhungsbetrag bei Versorgungszusagen nach dem 31.12.2004
1.800 EUR
1.800 EUR
§ 3b EStG
Sonntags-, Feiertags- oder Nachtzuschläge (steuerfrei in % des Grundlohns, max. 50 EUR)
- Nachtarbeit
25 %
25 %
- Nachtarbeit von 0 Uhr bis 4 Uhr (bei Arbeitsaufnahme vor 0 Uhr)
40 %
40 %
- Sonntagsarbeit
50 %
50 %
- Feiertage und Silvester ab 14 Uhr
125 %
125 %
- Weihnachten, Heiligabend ab 14 Uhr und 1. Mai
150 %
150 %
- 2/3 der Aufwendungen, max.
4.000 EUR
4.000 EUR
- Altersgrenze für den WK-Abzug
14 Jahre
14 Jahre
- Altersgrenze für den Sonderausgaben-Abzug
3 - 6 Jahre
3 - 6 Jahre
- Altersgrenze für den Sonderausgaben-Abzug bei Vorliegen weiterer Voraussetzungen (Ausnahme: bei behinderten Kinder keine Altersgrenze)
14 Jahre
14 Jahre
§ 8 Abs. 2 EStG
Freigrenze für Sachbezüge monatlich
44 EUR
44 EUR
§ 8 Abs. 2 EStG , SachBezV
Sachbezüge
- Unterkunft (monatlich)
- - alte Bundesländer
204,00 EUR
198,00 EUR
- - neue Bundesländer
204,00 EUR
192,06 EUR
Besonderheit gilt nur noch für 2007
- Mahlzeiten (täglich)
- -Frühstück
1,53 EUR
1,50 EUR
- -Mittagessen/Abendessen
2,73 EUR
2,67 EUR
§ 8 Abs. 2 EStG , R 31 Abs. 11 LStR , H 31 Abs. 11 LStH
Zinsersparnisse
- Freigrenze für Darlehen
2.600 EUR
2.600 EUR
- Zinsvorteil bei Zinssatz von unter
ortsüblicher Zins ist maßgebend
2007: 5 %
Ab 2008 wurde die Richtlinienregelung aufgehoben.
ab 2008 ist der ortsübliche Zins maßgebend !
Personalrabatt - § 8 Abs. 3 EStG
Rabattfreibetrag
1.080 EUR
1.080 EUR
§ 9 Abs. 1 Satz 1 EStG
Reisekosten bei Dienstreisen bzw. Auswärtstätigkeiten
Fahrtkosten je Km (pauschal)
- Pkw
0,30 EUR
0,30 EUR
- Mitnahme je Person
0,02 EUR
0,02 EUR
- Motorrad, Motorroller
0,13 EUR
0,13 EUR
- Mitnahme je Person
0,01 EUR
0,01 EUR
- Moped, Mofa
0,08 EUR
0,08 EUR
- Fahrrad
0,05 EUR
0,05 EUR
Verpflegungsmehraufwendungen
Abwesenheit 24 Std.
24 EUR
24 EUR
Abwesenheit 14 - 24 Std.
12 EUR
12 EUR
Abwesenheit 8 - 14 Std.
6 EUR
6 EUR
Abwesenheit unter 8 Std.
0 EUR
0 EUR
Anspruch nur für drei Monate!
Übernachtungskosten Inland :
Pauschale (nur Arbeitgeberersatz)
Bei Werbungskosten nur tatsächliche Kosten !
20 EUR
20 EUR
Übernachtungskosten Auslandsreisen
Pauschalen nur bei Arbeitgeberersatz; bei Werbungskosten ab 2008 nur noch tatsächliche Kosten
vgl. BMF-Schreiben vom 17.12.2008 - IV C 5 - S 2353/08/10006
vgl. BMF-Schreiben vom 09.11.2004 (BStBl I S. 1052)
§ 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG ; ab 2007 § 9 Abs. 2 EStG
Entfernungspauschale für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
je Entfernungs-Km
- bis 20 Km
0,30 EUR (alte Rechtslage gilt wieder wg. Urteil des BVerfG v. 09.12.2008)
0,30 EUR (alte Rechtslage gilt wieder wg. Urteil des BVerfG v. 09.12.2008)
- ab 21. Km
0,30 EUR
0,30 EUR
Höchstbetrag ohne Nachweis
4.500 EUR
4.500 EUR
(Ausnahme: Behinderte i.S.d. § 9 Abs. 2 EStG )
§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG ; ab 2007 i.V.m. § 9 Abs. 2 EStG
Doppelte Haushaltsführung
Fahrtkosten (Pkw)
- erste und letzte Fahrt je Km
0,30 EUR
0,30 EUR
- eine Heimfahrt wöchentlich je Entfernungs-Km (Entfernungspauschale)
0,30 EUR
0,30 EUR
Verpflegungsmehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung
- 1. bis 3. Monat
6 / 12 / 24 EUR
6 / 12 / 24 EUR
- ab 4. Monat
0 EUR
0 EUR
Übernachtungskosten bei doppelter Haushaltsführung :
Pauschale (nur Arbeitgeberersatz)
- 1. bis 3. Monat
20 EUR
20 EUR
- ab 4. Monat
5 EUR
5 EUR
§ 9a Nr. 1 EStG - Pauschbeträge
- Arbeitnehmer-Pauschbetrag
920 EUR
920 EUR
- Pauschbetrag für Versorgungsbezüge
102 EUR
102 EUR
§ 19 EStG , R 70 Abs. 1 Nr. 4 LStR , R 19.3 Abs. 1 Nr. 4 LStR 2008
Fehlgeldentschädigungen steuerfrei bis
16 EUR
16 EUR
§ 19 EStG , R 70 Abs. 2 Nr. 3 LStR , R 19.3 Abs. 2 Nr. 3 LStR 2008
Diensteinführung, Verabschiedung usw.
Freigrenze für Sachleistungen je teilnehmender Person einschl. USt
110 EUR
110 EUR
§ 19 EStG , R 72 Abs. 4 LStR , R 19.5 Abs. 4 LStR 2008
Betriebsveranstaltungen
Freigrenze je Arbeitnehmer einschl. USt
110 EUR
110 EUR
§ 19 EStG , R 73 Abs. 1 und 2 LStR , R 19.6 Abs. 1 und 2 LStR 2008
Freigrenze für
- Aufmerksamkeiten (Sachzuwendungen)
40 EUR
40 EUR
- Arbeitsessen
40 EUR
40 EUR
§ 19 Abs. 2 EStG
Versorgungsfreibetrag abhängig vom Jahr des Versorgungsbeginns
(s. Tabelle in § 19 Abs. 2 EStG )
Beginn in 2009:
Beginn in 2007
(in Klammern: 2008):
- Prozentsatz
33,6 %
36,8 % (35,2 %)
- Höchstbetrag (1/12 mtl.)
2.520 EUR
2.760 EUR (2.640 EUR)
- Zuschlag (1/12 mtl.)
756 EUR
828 EUR (792 EUR)
§ 19a EStG
Freibetrag für Vermögensbeteiligungen
135 EUR
135 EUR
§ 22 Nr. 1 EStG - Besteuerungsanteil von Renten der Basisversorgung abhängig vom Jahr des Rentenbeginns
Beginn in 2009:
Beginn in 2007
(in Klammern: 2008):
- Prozentsatz
58 %
54 % (56 %)
§ 20 Abs. 9 EStG - Sparer-Pauschbetrag (bis 2008: Sparer-Freibetrag)
801 EUR bzw.
1.602 EUR bei Verheirateten
750 EUR bzw.
1.500 EUR bei Verheirateten
§ 24a EStG
Altersentlastungsbetrag abhängig vom Jahr nach Vollendung des 64. Lebensjahrs
Basisjahr 2009:
Basisjahr 2007
(in Klammern 2008):
- Prozentsatz
33,6 %
36,8 %
(35,2 %)
- Höchstbetrag (1/12 mtl.)
1.596 EUR
1.748 EUR
(1.672 EUR)
§ 24b EStG
Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (1/12 mtl.)
1.308 EUR
1.308 EUR
§ 35a Abs. 1 EStG
Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse
geringfügige Beschäftigung:
- Prozentsatz
20 %
10 %
- max. Steuerermäßigung
510 EUR
510 EUR
andere Beschäftigungsverhältnisse:
- Prozentsatz
20 %
12 %
- max. Steuerermäßigung (ab 2009 inkl. haushaltsnaher Dienstleistungen)
4.000 EUR
2.400 EUR
§ 32 Abs. 6 EStG Freibeträge für Kinder je Elternteil
- Kinderfreibetrag
1.932 EUR
1824 EUR
- Freibetrag für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf
1.080 EUR
1080 EUR
§ 35a Abs. 2 EStG
Haushaltsnahe Dienstleistungen
- Prozentsatz
20 %
20 %
- max. Steuerermäßigung
4.000 EUR
600 EUR
- Erhöhung bei Pflege- und Betreuungsleistungen auf max.
-----
1.200 EUR
Handwerkerleistungen (vor 2006 keine Begünstigung)
- Prozentsatz
20 %
20 %
- max. Steuerermäßigung
1.200 EUR
600 EUR
§§ 37a , 39c Abs. 5 EStG , § 40 Abs. 2 EStG , §§ 40a , 40b EStG
Lohnsteuer-Pauschalierungssatz für
- Kundenbindungsprogramme
2,25 %
2,25 %
- Auszahlung tarifvertraglicher Ansprüche durch Dritte (keine Abgeltungswirkung) bei sonstigen Bezügen bis 10.000 EUR)
20 %
20 %
- Kantinenmahlzeiten
25 %
25 %
- Betriebsveranstaltungen
25 %
25 %
- Erholungsbeihilfen
25 %
25 %
- Verpflegungszuschüsse
25 %
25 %
- PC-Schenkung und Internet-Zuschüsse
25 %
25 %
- Fahrtkostenzuschüsse
15 %
15 %
- Kurzfristig Beschäftigte
25 %
25 %
- Mini-Job
- - mit pauschaler Rentenversicherung
2 %
2 %
- - ohne pauschale Rentenversicherung
20 %
20 %
- Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft
5 %
5 %
- nicht kapitalgedeckte Pensionskassen und Direktversicherungen vor 2005
20 %
20 %
- Unfallversicherungen
20 %
20 %
§ 33a Abs. 2 EStG - Ausbildungsfreibetrag
924 EUR
924 EUR
§ 62ff EStG Kindergeld
1. - 3. Kind
164 EUR (1. und 2. Kind)
170 EUR (3. Kind)
154 EUR
ab 4. Kind
195 EUR
179 EUR
§ 40 Abs. 1 EStG
Pauschalierung von sonstigen Bezügen je Arbeitnehmer max.
1.000 EUR
1.000 EUR
§ 40 Abs. 2 Nr. 3 EStG
Höchstbetrag für die Pauschalierung von Erholungsbeihilfen
- für den Arbeitnehmer
156 EUR
156 EUR
- für den Ehegatten
104 EUR
104 EUR
- je Kind
52 EUR
52 EUR
§ 40 Abs. 2 Nr. 3 EStG
Höchstbetrag für die Pauschalierung von Fahrtkostenzuschüssen bei Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte je Entfernungs-Km
- bis 20 Km (auch wieder begünstigt gem. BVerfG v. 09.12.2008)
0,30 EUR
0,30 EUR
- ab 21. Km
0,30 EUR
0,30 EUR
(Ausnahme: Behinderte i.S.d. § 9 Abs. 2 EStG )
§ 40a Abs. 1 EStG
Pauschalierung bei kurzfristig Beschäftigten
- Dauer der Beschäftigung
18 Tage
18 Tage
- Arbeitslohn je Kalendertag (Ausnahme: Beschäftigung zu einem unvorhergesehenen Zeitpunkt)
62 EUR
62 EUR
- Stundenlohngrenze
12 EUR
12 EUR
§ 40a Abs. 3 EStG
Pauschalierung bei Aushilfskräften in der Land- und Forstwirtschaft
- Dauer der Beschäftigung (im Kalenderjahr)
180 Tage
180 Tage
- Unschädlichkeitsgrenze (% der Gesamtbeschäftigungsdauer)
25 %
25 %
- Stundenlohngrenze
12 EUR
12 EUR
§ 40b Abs. 2 EStG
Pauschalierung bei nicht kapitalgedeckten Pensionskassen sowie bei Pensionskassen und Direktversicherungen bei Versorgungszusagen vor dem 01.01.2005
- Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer
1.752 EUR
1.752 EUR
- Durchschnittsberechnung möglich bis zu (je Arbeitnehmer)
2.148 EUR
2.148 EUR
§ 40b Abs. 3 EStG
Pauschalierung bei Unfallversicherungen
- Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer
62 EUR
62 EUR
§ 41a Abs. 2 EStG
Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum
- Kalenderjahr, wenn LSt Vorjahr unter
1.000 EUR
800 EUR
- Vierteljahr, wenn LSt Vorjahr unter
4.000 EUR
3.000 EUR
- Monat, wenn LSt Vorjahr über
4.000 EUR
3.000 EUR
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