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Steuer-Lexikon

Lohn- und Einkommensteuerdaten 2006/2007


  • Überblick über für die Lohnsteuer-/Einkommensteuer relevante Daten
    Betreff - Rechtsgrundlage
    2006
    2007
    § 3 Nr. 9 EStG - Abfindungen
    (ab 01.01.2006 weggefallen)
    Entlassungsabfindungen steuerfrei bis
    - allgemein 7.200 EUR
    - ab 50. Lebensjahr/ 15 Dienstjahre 9.000 EUR
    - ab 55. Lebensjahr/ 20 Dienstjahre 11.000 EUR
    Übergangsregelung:
    - Anspruch vor dem 01.01.2006 entstanden
    - Zufluss vor dem 01.01.2008
    Übergangsregelung:
    - Anspruch vor dem 01.01.2006 entstanden
    - Zufluss vor dem 01.01.2008
    Übergangsgelder und -beihilfen steuerfrei bis 10.800 EUR
    § 3 Nr. 10 EStG
    (ab 01.01.2006 weggefallen)
    Übergangsregelung:
    - Entlassung vor dem 01.01.2006
    - Zufluss vor dem 01.01.2008
    Übergangsregelung:
    - Entlassung vor dem 01.01.2006
    - Zufluss vor dem 01.01.2008
    Beihilfen und Unterstützungen in Notfällen steuerfrei bis
    § 3 Nr. 11 EStG, R 11 LStR
    600 EUR
    600 EUR
    § 3 Nr. 15 EStG
    (ab 01.01.2006 weggefallen)
    - Heiratsbeihilfe steuerfrei bis 0 EUR 0 EUR
    - Geburtsbeihilfe je Kind steuerfrei 0 EUR 0 EUR
    § 3 Nr. 26 EStG
    Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten steuerfrei bis
    1.848 EUR
    1.848 EUR,
    geplant ist die Anhebung auf 2.100 EUR ab 2007
    § 3 Nr. 30 u. 50 EStG, R 46 LStR
    Heimarbeitszuschläge
    (steuerfrei in % des Grundlohns)
    10 %
    10 %
    § 3 Nr. 38 EStG
    Sachprämien aus Kundenbindungsprogrammen steuerfrei bis
    1.080 EUR
    1.080 EUR
    § 3 Nr. 63 EStG
    - Höchstbetrag für Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an Pensionsfonds, Pensionskassen oder für Direktversicherungen steuerfrei bis jährlich 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 63.000 EUR 2.520 EUR 2.520 EUR
    - Erhöhungsbetrag bei Versorgungszusagen nach dem 31.12.2004 1.800 EUR 1.800 EUR
    § 3b EStG
    Sonntags-, Feiertags- oder Nachtzuschläge (steuerfrei in % des Grundlohns, max. 50 EUR)
    - Nachtarbeit 25 % 25 %
    - Nachtarbeit von 0 Uhr bis 4 Uhr (bei Arbeitsaufnahme vor 0 Uhr) 40 % 40 %
    - Sonntagsarbeit 50 % 50 %
    - Feiertage und Silvester ab 14 Uhr 125 % 125 %
    - Weihnachten, Heiligabend ab 14 Uhr und 1. Mai 150 % 150 %
    §§ 4f, 9 Abs. 5, 10 Abs. 1 Nr. 5 und 8 EStG
    Kinderbetreuungskosten
    - 2/3 der Aufwendungen, max. 4.000 EUR 4.000 EUR
    - Altersgrenze für WK-Abzug 14 Jahre 14 Jahre
    - Altersgrenze für Sonderausgaben (Nr. 5) 3 - 6 Jahre 3 - 6 Jahre
    - Altersgrenze für Sonderausgaben (Nr. 8) 14 Jahre 14 Jahre
    (Ausnahme: behinderte Kinder)
    § 8 Abs. 2 EStG
    Freigrenze für Sachbezüge monatlich
    44 EUR
    44 EUR
    § 8 Abs. 2 EStG, SachBezV
    Sachbezüge
    - Unterkunft (monatlich)
    - - alte Bundesländer 196,50 EUR 198,00 EUR
    - - neue Bundesländer 182,00 EUR 192,06 EUR
    - Mahlzeiten (täglich)
    - -Frühstück 1,48 EUR 1,50 EUR
    - -Mittagessen/Abendessen 2,64 EUR 2,67 EUR
    § 8 Abs. 2 EStG, R 31 Abs. 11 LStR, H 31 Abs. 11 LStH
    Zinsersparnisse


    - Freigrenze für Darlehen 2.600 EUR 2.600 EUR
    - Zinsvorteil bei Zinssatz von unter 5 % 5 %
    Wegen aktueller BFH-Rechtsprechung ist mit Aufhebung der Richtlinienregelung und Orientierung am marktüblichen Zinssatz zu rechnen !
    Personalrabatt - § 8 Abs. 3 EStG
    Rabattfreibetrag
    1.080 EUR
    1.080 EUR
    § 9 Abs. 1 Satz 1 EStG
    Reisekosten bei Dienstreisen
    Fahrtkosten je Km (pauschal)
    - Pkw 0,30 EUR 0,30 EUR
    - Mitnahme je Person 0,02 EUR 0,02 EUR
    - Motorrad, Motorroller 0,13 EUR 0,13 EUR
    - Mitnahme je Person 0,01 EUR 0,01 EUR
    - Moped, Mofa 0,08 EUR 0,08 EUR
    - Fahrrad 0,05 EUR 0,05 EUR
    Verpflegungsmehraufwendungen
    Abwesenheit 24 Std. 24 EUR 24 EUR
    Abwesenheit 14 - 24 Std. 12 EUR 12 EUR
    Abwesenheit 8 - 14 Std. 6 EUR 6 EUR
    Abwesenheit unter 8 Std. 0 EUR 0 EUR
    Anspruch nur für drei Monate!
    Übernachtungskosten :
    Pauschale (nur Arbeitgeberersatz)
    Bei Werbungskosten nur tatsächliche Kosten !
    20 EUR
    20 EUR
    Auslandsreisen
    vgl. BMF-Schreiben vom 09.11.2004 (BStBl I S. 1052)
    vgl. BMF-Schreiben vom 09.11.2004 (BStBl I S. 1052)
    § 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG; ab 2007 § 9 Abs. 2 EStG
    Entfernungspauschale für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
    je Entfernungs-Km
    - bis 20 Km 0,30 EUR 0,00 EUR
    - ab 21. Km 0,30 EUR 0,30 EUR
    Höchstbetrag ohne Nachweis 4.500 EUR 4.500 EUR
    (Ausnahme: Behinderte i.S.d. § 9 Abs. 2 EStG)
    § 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG; ab 2007 i.V.m. § 9 Abs. 2 EStG
    Doppelte Haushaltsführung
    Fahrtkosten (Pkw)
    - erste und letzte Fahrt je Km 0,30 EUR 0,30 EUR
    - eine Heimfahrt wöchentlich je Entfernungs-Km (Entfernungspauschale) 0,30 EUR 0,30 EUR
    Verpflegungsmehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung
    - 1. bis 3. Monat 6 / 12 / 24 EUR 6 / 12 / 24 EUR
    - ab 4. Monat 0 EUR 0 EUR
    Übernachtungskosten bei doppelter Haushaltsführung :
    Pauschale (nur Arbeitgeberersatz)
    - 1. bis 3. Monat 20 EUR 20 EUR
    - ab 4. Monat 5 EUR 5 EUR
    § 9a Nr. 1 EStG - Pauschbeträge
    - Arbeitnehmer-Pauschbetrag 920 EUR 920 EUR
    - Pauschbetrag für Versorgungsbezüge 102 EUR 102 EUR
    § 19 EStG, R 70 Abs. 1 Nr. 4 LStR
    Fehlgeldentschädigungen steuerfrei bis
    16 EUR
    16 EUR
    § 19 EStG, R 70 Abs. 2 Nr. 3 LStR
    Diensteinführung, Verabschiedung usw.
    Freigrenze für Sachleistungen je teilnehmender Person einschl. USt
    110 EUR
    110 EUR
    § 19 EStG, R 72 Abs. 4 LStR
    Betriebsveranstaltungen
    Freigrenze je Arbeitnehmer einschl. USt
    110 EUR
    110 EUR
    § 19 EStG, R 73 Abs. 1 und 2 LStR
    Freigrenze für
    - Aufmerksamkeiten (Sachzuwendungen) 40 EUR 40 EUR
    - Arbeitsessen 40 EUR 40 EUR
    § 19 Abs. 2 EStG
    Versorgungsfreibetrag abhängig vom Jahr des Versorgungsbeginns
    (s. Tabelle in § 19 Abs. 2 EStG)
    Beginn in 2006
    Beginn in 2007
    - Prozentsatz 38,4 % 36,8 %
    - Höchstbetrag (1/12 mtl.) 2.880 EUR 2.760 EUR
    - Zuschlag (1/12 mtl.) 864 EUR 828 EUR
    § 19a EStG
    Freibetrag für Vermögensbeteiligungen
    135 EUR
    135 EUR
    § 22 Nr. 1 EStG - Besteuerungsanteil von Renten der Basisversorgung abhängig vom Jahr des Rentenbeginns
    Beginn in 2006
    Beginn in 2007
    - Prozentsatz 52 % 54 %
    § 20 Abs. 4 EStG - Sparer-Freibetrag
    1370 EUR bzw.
    2740 EUR bei Verheirateten
    750 EUR bzw.
    1.500 EUR bei Verheirateten
    § 24a EStG
    Altersentlastungsbetrag abhängig vom Jahr nach Vollendung des 64. Lebensjahrs
    Basisjahr 2006
    Basisjahr 2007
    - Prozentsatz 38,4 % 36,8 %
    - Höchstbetrag (1/12 mtl.) 1.824 EUR 1.748 EUR
    § 24b EStG
    Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (1/12 mtl.)
    1.308 EUR
    1.308 EUR
    § 35a Abs. 1 EStG
    Haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse
    geringfügige Beschäftigung:
    - Prozentsatz 10 % 10 %
    - max. Steuerermäßigung 510 EUR 510 EUR
    andere Beschäftigungsverhältnisse:
    - Prozentsatz 12 % 12 %
    - max. Steuerermäßigung 2.400 EUR 2.400 EUR
    § 32 Abs. 6 EStG Freibeträge für Kinder je Elternteil
    - Kinderfreibetrag 1824 EUR 1824 EUR
    - Freibetrag für den Betreuungs- und Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf 1080 EUR 1080 EUR
    § 35a Abs. 2 EStG
    Haushaltsnahe Dienstleistungen
    - Prozentsatz 20 % 20 %
    - max. Steuerermäßigung 600 EUR 600 EUR
    - Erhöhung bei Pflege- und Betreuungsleistungen auf max. 1.200 EUR 1.200 EUR
    Handwerkerleistungen (vor 2006 keine Begünstigung)
    - Prozentsatz 20 % 20 %
    - max. Steuerermäßigung 600 EUR 600 EUR
    §§ 37a, 39c Abs. 5 EStG, § 40 Abs. 2 EStG, §§ 40a, 40b EStG
    Lohnsteuer-Pauschalierungssatz für
    - Kundenbindungsprogramme 2,25 % 2,25 %
    - Auszahlung tarifvertraglicher Ansprüche durch Dritte (keine Abgeltungswirkung) bei sonstigen Bezügen bis 10.000 EUR) 20 % 20 %
    - Kantinenmahlzeiten 25 % 25 %
    - Betriebsveranstaltungen 25 % 25 %
    - Erholungsbeihilfen 25 % 25 %
    - Verpflegungszuschüsse 25 % 25 %
    - PC-Schenkung und Internet-Zuschüsse 25 % 25 %
    - Fahrtkostenzuschüsse 15 % 15 %
    - Kurzfristig Beschäftigte 25 % 25 %
    - Mini-Job
    - - mit pauschaler Rentenversicherung 2 % 2 %
    - - ohne pauschale Rentenversicherung 20 % 20 %
    - Aushilfskräfte in der Land- und Forstwirtschaft 5 % 5 %
    - nicht kapitalgedeckte Pensionskassen und Direktversicherungen vor 2005 20 % 20 %
    - Unfallversicherungen 20 % 20 %
    § 33a Abs. 2 EStG - Ausbildungsfreibetrag
    924 EUR
    924 EUR
    § 62ff EStG Kindergeld
    1. - 3. Kind 154 EUR 154 EUR
    ab 4. Kind 179 EUR 179 EUR
    § 40 Abs. 1 EStG
    Pauschalierung von sonstigen Bezügen je Arbeitnehmer max.
    1.000 EUR
    1.000 EUR
    § 40 Abs. 2 Nr. 3 EStG
    Höchstbetrag für die Pauschalierung von Erholungsbeihilfen
    - für den Arbeitnehmer 156 EUR 156 EUR
    - für den Ehegatten 104 EUR 104 EUR
    - je Kind 52 EUR 52 EUR
    § 40 Abs. 2 Satz 2 EStG
    Höchstbetrag für die Pauschalierung von Fahrtkostenzuschüssen bei Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte je Entfernungs-Km
    - bis 20 Km 0,30 EUR 0,00 EUR
    - ab 21. Km 0,30 EUR 0,30 EUR
    (Ausnahme: Behinderte i.S.d. § 9 Abs. 2 EStG)
    § 40a Abs. 1 EStG
    Pauschalierung bei kurzfristig Beschäftigten
    - Dauer der Beschäftigung 18 Tage 18 Tage
    - Arbeitslohn je Kalendertag (Ausnahme: Beschäftigung zu einem unvorhergesehenen Zeitpunkt) 62 EUR 62 EUR
    - Stundenlohngrenze 12 EUR 12 EUR
    § 40a Abs. 3 EStG
    Pauschalierung bei Aushilfskräften in der Land- und Forstwirtschaft
    - Dauer der Beschäftigung (im Kalenderjahr) 180 Tage 180 Tage
    - Unschädlichkeitsgrenze (% der Gesamtbeschäftigungsdauer) 25 % 25 %
    - Stundenlohngrenze 12 EUR 12 EUR
    § 40b Abs. 2 EStG
    Pauschalierung bei nicht kapitalgedeckten Pensionskassen sowie bei Pensionskassen und Direktversicherungen bei Versorgungszusagen vor dem 01.01.2005
    - Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer 1.752 EUR 1.752 EUR
    - Durchschnittsberechnung möglich bis zu (je Arbeitnehmer) 2.148 EUR 2.148 EUR
    § 40b Abs. 3 EStG
    Pauschalierung bei Unfallversicherungen
    - Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer 62 EUR 62 EUR
    § 41a Abs. 2 EStG
    Lohnsteuer-Anmeldungszeitraum
    - Kalenderjahr, wenn LSt Vorjahr unter 800 EUR 800 EUR
    - Vierteljahr, wenn LSt Vorjahr unter 3.000 EUR 3.000 EUR
    - Monat, wenn LSt Vorjahr über 3.000 EUR 3.000 EUR
    § 4 SolZG
    Zuschlagsatz Solidaritätszuschlag
    5,5 %
    5,5 %
    §§ 2a, 3 WoPG Wohnungsbauprämiengesetz
    Einkommensgrenze:
    - Alleinstehende 25.600 EUR 25.600 EUR
    - Verheiratete 51.200 EUR 51.200 EUR
    Prämiensatz 8,8 % 8,8 %
    max. Bemessungsgrundlage
    - bei Alleinstehenden 512 EUR 512 EUR
    - bei Verheirateten 1.024 EUR 1.024 EUR
    § 13 5. VermBG ( Vermögenswirksame Leistungen )
    Einkommensgrenze (z.v.E.):
    - Alleinstehende 17.900 EUR 17.900 EUR
    - Verheiratete 35.800 EUR 35.800 EUR
    max. Bemessungsgrundlage bei
    - Vermögensbeteiligungen 400 EUR 400 EUR
    - Bausparverträge u. ä. Aufwendungen zum Wohnungsbau 470 EUR 470 EUR
    - sonstige Anlageformen 0 EUR 0 EUR
    Höhe der Arbeitnehmer-Sparzulage (in % der Bemessungsgrundlage):
    - Vermögensbeteiligungen 18 % 18 %
    - Bausparverträge u. ä. Aufwendungen zum Wohnungsbau 9 % 9 %
    - sonstige Anlageformen 0 % 0 %
    Riester-Zulagenförderung - § 84 EStG
    - Grundzulage 114 EUR 114 EUR
    - Kinderzulage 138 EUR 138 EUR
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