Hinweis

Die Einträge im Lexikon sind veraltet.

Steuer-Lexikon

Unterhaltsleistungen - Wehrdienstkinder


  • Allgemeines
    Für die Zeit der Ableistung des Grundwehr- oder Zivildienstes besteht kein Anspruch auf einen Kinderfreibetrag oder auf Kindergeld ( § 32 Abs. 4 EStG ). Es ist daher die steuerliche Entlastung gem. § 33a Abs. 1 EStG - Abzug der Unterhaltszahlungen - grundsätzlich möglich. Unterhaltszahlungen für diesen Personenkreis können im Rahmen des § 33a Abs. 1 EStG bis zu dem jeweiligen Höchstbetrag als außergewöhnliche Belastungen geltend gemacht werden, vgl. Unterhaltsleistungen . Lebt der Sohn während der Dienstzeit grundsätzlich noch zu Hause, kann davon ausgegangen werden, dass die Eltern ihn monatlich mit dem Höchstbetrag gem. § 33a Abs. 1 EStG in Höhe von 640 EUR bis 2009 bzw. 667 EUR ab 2010 unterstützen, ohne den Unterhalt im Einzelnen nachweisen zu müssen ( R 33a.1 Abs. 1 Satz 5 EStR ).
    Bei der Ermittlung der eigenen Einkünfte und Bezüge, die zur Bestreitung des Unterhalts bestimmt oder geeignet sind, sind bei Grundwehrdienstleistenden der Wehrsold, die Sachbezüge wie Unterkunft und Verpflegung, das Weihnachts- und das Entlassungsgeld zu berücksichtigen.
  • Übersicht zur Ermittlung der anrechenbaren Bezüge wehrdienstpflichtiger Kinder:
    - Sachbezugswert für Verpflegung monatlich
    Kj
    alte Bundesländer
    neue Bundesländer
    2005
    200,30 EUR
    200,30 EUR
    2006
    202,70 EUR
    202,70 EUR
    2007
    205,00 EUR
    205,00 EUR
    2008
    205,00 EUR
    205,00 EUR
    2009
    210,00 EUR
    210,00 EUR
    2010
    215,00 EUR
    215,00 EUR
    2011
    217,00 EUR
    217,00 EUR
    Grundlagen: Sachbezugsverordnung/SvEV
    - Sachbezugswert für Unterkunft (incl. Heizung und Beleuchtung)monatlich:
    Kj
    alte Bundesländer
    neue Bundesländer
    2005
    48,55 EUR
    44,50 EUR
    2006
    49,13 EUR
    45,50 EUR
    2007
    49,50 EUR
    48,01 EUR
    2008
    49,50 EUR
    48,01 EUR
    2009
    51,00 EUR
    51,00 EUR
    2010
    51,00 EUR
    51,00 EUR
    2011
    51,50 EUR
    51,50 EUR
    • Wehrsold
    • Weihnachtszuwendung: ab 2010 wegen der Verkürzung des Dienstes = 115,20 EUR (VZ 2002 bis VZ 2009 = 172,56 EUR)
      Die besondere Zuwendung wird im Dezember gezahlt. Falls dieses auf Grund der kurzen Wehrdienstzeit nicht möglich ist, wird dieser Betrag bei der Entlassung geleistet.
    • Entlassungsgeld: ab 2010 wegen Verkürzung des Dienstes = 460,80 EUR (bis VZ 2009 = 690,24 EUR)
    • ggf. wird gem. § 41a ZDG i.V.m. § 8c WSG ein Zuschlag in Höhe von 20,45 EUR kalendertäglich gezahlt
    Entlassungsgeld nach Ableistung des vollen Grundwehrdienstes: Leisten Eltern Unterhalt an ihren Sohn nur während der Dauer seines Wehrdienstes, so unterbleibt die Anrechnung des Entlassungsgeldes, da es insoweit auf die Zeit nach Beendigung des Grundwehrdienstes entfällt (BFH, 26.04.1991 - III R 48/89, BStBl II 1991, 716). Nur bei Zahlung des Entlassungsgeldes am 31.12. erfolgt die Zuordnung doch rein nach dem Zuflussprinzip im laufenden Jahr (BFH, 15.07.2010 - III R 22/09, BFH/NV 2010, 256). Weitere Informationen zum Zufluss vgl. Stichwort Entlassungsgeld )
    Als Bezüge von Grundwehrdienst- und Zivildienstleistenden werden folgende Beträge gezahlt: (vgl. Wehrsoldgesetz 30.05.2005, BGBl 2005 I S. 1510; Neufassung durch Bekanntmachung v. 13.08.2008, BGBl. 2008 I S. 1718)
    Dienstgrad
    Wehrsoldtagessatz (bis 2007)
    Umrechnung auf einen Monatsbetrag bei 30 Tagen (bis 2007)
    Grenadier
    9,41 EUR (7,41 EUR)
    282,30 EUR (222,30 EUR)
    Gefreiter
    10,18 EUR (8,18 EUR)
    305,40 EUR (245,40 EUR)
    Obergefreiter
    10,95 EUR (8,95 EUR)
    328,50 EUR (268,50 EUR)
    Hauptgefreiter
    11,71 EUR (9,71 EUR)
    351,30 EUR (291,30 EUR)
  • Anzurechnende Monatsbezüge auf einen Blick
    Alte Bundesländer
    Monatsbeträge
    Wehrsold:
    Tagessatz
    x 30Tage
    Sachbezugswert
    Verpflegung
    Sachbezugswert
    Unterkunft
    Summe der anzurechnenden eigenen Bezüge
    Grenadier
    2002
    2003
    2004
    2005
    2006
    2007
    2008
    2009
    2010
    2011
    222,30 EUR
    222,30 EUR
    222,30 EUR
    222,30 EUR
    222,30 EUR
    222,30 EUR
    282,30 EUR
    282,30 EUR
    282,30 EUR
    282,30 EUR
    192,60 EUR
    195,80 EUR
    197,75 EUR
    200,30 EUR
    202,70 EUR
    205,00 EUR
    205,00 EUR
    210,00 EUR
    215,00 EUR
    217,00 EUR
    46,66 EUR
    47,55 EUR
    47,92 EUR
    48,55 EUR
    49,13 EUR
    49,50 EUR
    49,50 EUR
    51,00 EUR
    51,00 EUR
    51,50 EUR
    462 EUR
    465 EUR
    467 EUR
    471 EUR
    474 EUR
    477 EUR
    536,80 EUR
    543,30 EUR
    548,30 EUR
    550,80EUR
    Gefreiter
    2002
    2003
    2004
    2005
    2006
    2007
    2008
    2009
    2010
    2011
    245,40 EUR
    245,40 EUR
    245,40 EUR
    245,40 EUR
    245,50 EUR
    245,50 EUR
    305,40 EUR
    305,40 EUR
    305,40 EUR
    305,40 EUR
    192,60 EUR
    195,80 EUR
    197,75 EUR
    200,30 EUR
    202,70 EUR
    205,00 EUR
    205,00 EUR
    210,00 EUR
    215,00 EUR
    217,00 EUR
    46,66 EUR
    47,55 EUR
    47,92 EUR
    48,55 EUR
    49,13 EUR
    49,50 EUR
    49,50 EUR
    51,00 EUR
    51,00 EUR
    51,50 EUR
    485 EUR
    488 EUR
    491 EUR
    494 EUR
    497 EUR
    500 EUR
    559,90 EUR
    566,40 EUR
    571,40 EUR
    573,90 EUR
    Obergefreiter
    2002
    2003
    2004
    2005
    2006
    2007
    2008
    2009
    2010
    2011
    268,50 EUR
    268,50 EUR
    268,50 EUR
    268,50 EUR
    268,50 EUR
    268,50 EUR
    328,50 EUR
    328,50 EUR
    328,50 EUR
    328,50 EUR
    192,60 EUR
    195,80 EUR
    197,75 EUR
    200,30 EUR
    202,70 EUR
    205,00 EUR
    205,00 EUR
    210,00 EUR
    215,00 EUR
    217,00 EUR
    46,66 EUR
    47,55 EUR
    47,92 EUR
    48,55 EUR
    49,13 EUR
    49,50 EUR
    49,50 EUR
    51,00 EUR
    51,00EUR
    51,50 EUR
    508 EUR
    511 EUR
    514 EUR
    517 EUR
    520 EUR
    523 EUR
    583,00 EUR
    589,10 EUR
    594,10 EUR
    597,00 EUR
    Hauptgefreiter
    2002
    2003
    2004
    2005
    2006
    2007
    2008
    2009
    2010
    2011
    291,30 EUR
    291,30 EUR
    291,30 EUR
    291,30 EUR
    291,30 EUR
    291,30 EUR
    351,30 EUR
    351,30 EUR
    351,30 EUR
    351,30 EUR
    192,60 EUR
    195,80 EUR
    197,75 EUR
    200,30 EUR
    202,70 EUR
    205,00 EUR
    205,00 EUR
    210,00 EUR
    215,00 EUR
    217,00 EUR
    46,66 EUR
    47,55 EUR
    47,92 EUR
    48,55 EUR
    49,13 EUR
    49,50 EUR
    49,50 EUR
    51,00 EUR
    51,00 EUR
    51,50 EUR
    531 EUR
    534 EUR
    536 EUR
    540 EUR
    543 EUR
    546 EUR
    605,60 EUR
    612,30 EUR
    617,30 EUR
    619,80 EUR
    Neue Bundesländer
    Monatsbeträge
    Wehrsold: Tagessatz x
    Sachbezugswert Verpflegung
    Sachbezugswert Unterkunft
    Summe der anzurechnenden eigenen Bezüge
    Grenadier
    2002
    2003
    2004
    2005
    2006
    2007
    2008
    2009
    2010
    2011
    222,30 EUR
    222,30 EUR
    222,30 EUR
    222,30EUR
    222,30 EUR
    222,30 EUR
    282,30 EUR
    282,30 EUR
    282,30 EUR
    282,30 EUR
    192,60 EUR
    195,80 EUR
    197,75 EUR
    200,30EUR
    202,70 EUR
    205,00 EUR
    205,00 EUR
    210,00 EUR
    215,00 EUR
    217,00 EUR
    41,00 EUR
    42,50 EUR
    43,50 EUR
    44,50EUR
    45,50 EUR
    48,01 EUR
    48,01 EUR
    51,00 EUR
    51,00 EUR
    51,50 EUR
    456 EUR
    460 EUR
    463 EUR
    467EUR
    470 EUR
    475 EUR
    535,31 EUR
    543,30 EUR
    548,30 EUR
    550,80 EUR
    Gefreiter
    2002
    2003
    2004
    2005
    2006
    2007
    2008
    2009
    2010
    2011
    245,50 EUR
    245,50 EUR
    245,40 EUR
    245,40EUR
    245,40 EUR
    245,40 EUR
    305,40 EUR
    305,40 EUR
    305,40 EUR
    305,40 EUR
    192,60 EUR
    195,80 EUR
    197,75 EUR
    200,30EUR
    202,70 EUR
    205,00 EUR
    205,00 EUR
    210,00 EUR
    215,00 EUR
    217,00 EUR
    41,00 EUR
    42,50 EUR
    43,50 EUR
    44,50EUR
    45,50 EUR
    48,01 EUR
    48,01 EUR
    51,00 EUR
    51,00 EUR
    51,50 EUR
    479 EUR
    483 EUR
    486 EUR
    490EUR
    494 EUR
    498 EUR
    558,41 EUR
    566,40 EUR
    571,40 EUR
    573,90 EUR
    Obergefreiter
    2002
    2003
    2004
    2005
    2006
    2007
    2008
    2009
    2010
    2011
    268,50 EUR
    268,50 EUR
    268,50 EUR
    268,50EUR
    268,50 EUR
    268,50 EUR
    328,50 EUR
    328,50 EUR
    328,50 EUR
    328,50 EUR
    192,60 EUR
    195,80 EUR
    197,75 EUR
    200,30EUR
    202,70 EUR
    205,00 EUR
    205,00 EUR
    210,00 EUR
    215,00 EUR
    217,00 EUR
    41,00 EUR
    42,50 EUR
    43,50 EUR
    44,50EUR
    45,50 EUR
    48,01 EUR
    48,01 EUR
    51,00 EUR
    51,00 EUR
    51,50 EUR
    502 EUR
    506 EUR
    509 EUR
    513EUR
    517 EUR
    522 EUR
    581,51 EUR
    589,50 EUR
    594,50 EUR
    597,00 EUR
    Hauptgefreiter
    2002
    2003
    2004
    2005
    2006
    2007
    2008
    2009
    2010
    2011
    291,30 EUR
    291,30 EUR
    291,30 EUR
    291,30EUR
    291,30 EUR
    291,30 EUR
    351,30 EUR
    351,30 EUR
    351,30 EUR
    351,30 EUR
    192,60 EUR
    195,80 EUR
    197,75 EUR
    200,30EUR
    202,70 EUR
    205,00 EUR
    205,00 EUR
    210,00 EUR
    215,00 EUR
    217,00 EUR
    41,00 EUR
    42,50 EUR
    43,50 EUR
    44,50EUR
    45,50 EUR
    48,01 EUR
    48,01 EUR
    51,00 EUR
    51,00 EUR
    51,50 EUR
    525 EUR
    529 EUR
    532 EUR
    536EUR
    540 EUR
    544 EUR
    604,31 EUR
    612,30 EUR
    617,30 EUR
    619,80 EUR
  • Eigene Bezüge des Zivildienstleistenden
    Zivildienstleistenden stehen die gleichen Geld- und Sachbezüge zu wie einem Soldaten des untersten Mannschaftsdienstgrads (Grenadier), der den Grundwehrdienst leistet ( § 35 Abs. 1 Zivildienstgesetz ). Die vorgenannten anzurechnenden Bezüge gelten daher entsprechend.
  • Grundwehrdienst im Ausland
    Leistet die unterstützte Person ihren Wehrdienst im Ausland und ist diese nicht unbeschränkt einkommensteuerpflichtig, ist bei der Ermittlung der abziehbaren Aufwendungen die Ländergruppeneinteilung zu beachten.
  • Mobilitätszuschlag
    Als eigener Bezug ist auch ggf. ein sog. Mobilitätszuschlag gem. § 8d Wehrsoldgesetz zu berücksichtigen. Dieser wird Soldaten gezahlt, die Grundwehrdienst leisten und deren Standort mehr als 30 km von ihrem Wohnort entfernt ist. Der Mobilitätszuschlag wird zum Ausgleich der heimatfernen Einberufung gewährt. Er ist aber nicht zweckgebunden, da Heimfahrten der Wehrpflichtigen mit öffentlichen Verkehrsmitteln kostenlos sind.
    Die Eltern unterstützen 2010 ihren 20-jährigen Sohn, der im Juni 2010 sein Abitur besteht, ganzjährig mit monatlich 275 EUR. Ab dem 01.07.2010 leistet S seinen Grundwehrdienst bei der Bundeswehr in Köln. Eigene Einkünfte und Bezüge hat S bis zum 01.07. nicht. Er wohnt in Köln.
    Lösung:
    Kindberücksichtigung:
    S kann als Kind von Januar bis Juni berücksichtigt werden (6 Monate: Kindergeld oder Kinderfreibetrag).
    Unterstützungszahlungen gem. § 33a Abs. 1 und 4 EStG :
    1. a)
      Zahlungen im Zeitraum Januar - Juni = keine Berücksichtigung, da Anspruch auf Kinderfreibetrag oder Kindergeld besteht.
    2. b)
      Zahlungen im Zeitraum Juli - Dezember gem. § 33a Abs. 1 EStG zu berücksichtigen:
      Zahlungen: 275 EUR x 6 = 1.650 EUR
      Höchstbetrag 6/12 von 8.004 EUR = 4.002 EUR
    Eigene Einkünfte und Bezüge des Sohnes im 2. Halbjahr 2010
    Wehrsold + Sachbezüge
    (Verpflegung und Unterkunft):
    -
    Wehrsold mtl
    282,30 EUR
    -
    Unterkunft mtl
    51,00 EUR
    -
    Verpflegung mtl
    215,00 EUR
    Summe
    548,30 EUR
    monatlich x 6 =
    3.289 EUR
    +
    Weihnachtszuwendung
    116 EUR
    -
    abzüglich Kostenpauschale
    180 EUR
    -----------
    verbleiben als Bezüge
    3.225 EUR
    -
    abzüglich anrechnungsfrei 6/12
    von 624 EUR =
    312 EUR
    -----------
    verbleiben anzurechnen
    2.913 EUR
    Der gekürzte Höchstbetrag von 4.002 EUR ist um den anzurechnenden Betrag von 2.913 EUR zu vermindern. Es verbleibt ein Betrag von 1.089 EUR. Da der insoweit verbleibende Höchstbetrag von 1.089 EUR geringer ist als die tatsächlichen Unterhaltszahlungen von 1.650 EUR, können auch nur 1.089 EUR steuerlich gem. § 33a Abs. 1 EStG berücksichtigt werden.
WoltersKluwer