Antrag auf Wechsel der Steuerklasse (Steuerklassenwechsel)

Ehegatten, die beide Arbeitslohn beziehen, können auf gemeinsamen Antrag die Steuerklassen ändern lassen. Anstelle der Steuerklassenkombination III/V oder IV/IV kann die Eintragung der Steuerklasse IV in Verbindung mit einem Faktor beantragt werden.

Dies hat zur Folge, dass die einzubehaltene Lohnsteuer in Anlehnung an das Splittingverfahren ermittelt wird. Falls zusätzlich Werbungskosten, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen oder andere steuermindernde Beträge beim Lohnsteuerabzug berücksichtigt werden sollen, verwenden Sie bitte den "Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung".

Der Steuerklassenwechsel wird zu Beginn des Kalendermonats wirksam, der auf die Antragstellung folgt. Der Antrag auf Steuerklassenwechsel kann nur bearbeitet werden, wenn ihn beide Ehegatten unterschrieben haben.

Sie sind verpflichtet, nach Ablauf des Kalenderjahres eine Einkommensteuererklärung abzugeben, wenn im laufenden Kalenderjahr die Steuerklassenkombinationen III/V oder IV/IV mit Faktor vorlag (§ 46 Abs. 2 Nr. 3a des Einkommensteuergesetzes - EStG -).


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Merkblatt zur Steuerklassenwahl bei Arbeitnehmer-Ehegatten für das Jahr 2013

Ehegatten, die beide unbeschränkt steuerpflichtig sind, nicht dauernd getrennt leben und beide Arbeitslohn (aktives Beschäftigungsverhältnis, keine Versorgungsbezüge) beziehen, können bekanntlich für den Lohnsteuerabzug wählen, ob sie beide in die Steuerklasse IV eingeordnet werden wollen oder ob einer von ihnen (der Höherverdienende) nach Steuerklasse III und der andere nach Steuerklasse V besteuert werden will. Die Steuerklassenkombination III/V ist so gestaltet, dass die Summe der Steuerabzugsbeträge beider Ehegatten in etwa der zu erwartenden Jahressteuer entspricht, wenn der in Steuerklasse III eingestufte Ehegatte ca. 60 Prozent, der in Steuerklasse V eingestufte ca. 40 Prozent des gemeinsamen Arbeitseinkommens erzielt. Bei abweichenden Verhältnissen des gemeinsamen Arbeitseinkommens kann es aufgrund des verhältnismäßig niedrigen Lohnsteuerabzugs zu Steuernachzahlungen kommen. Aus diesem Grund besteht bei der Steuerklassenkombination III/V generell die Pflicht zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung. Zur Vermeidung von Steuernachzahlungen bleibt es den Ehegatten daher unbenommen, sich trotzdem für die Steuerklassenkombination IV/IV zu entscheiden, wenn sie den höheren Steuerabzug bei dem Ehegatten mit der Steuerklasse V vermeiden wollen; dann entfällt jedoch für den anderen Ehegatten die günstigere Steuerklasse III. Zudem besteht die Möglichkeit, die Steuerklassenkombination IV/IV mit Faktor zu wählen (siehe „Faktorverfahren“).

Um verheirateten Arbeitnehmern die Steuerklassenwahl zu erleichtern, haben das Bundesministerium der Finanzen und die obersten Finanzbehörden der Länder die in der Anlage  beigefügten Tabellen ausgearbeitet. Aus den Tabellen können die Ehegatten nach der Höhe ihrer monatlichen Arbeitslöhne die Steuerklassenkombination feststellen, bei der sie die geringste Lohnsteuer entrichten müssen. Soweit beim Lohnsteuerabzug Freibeträge zu berücksichtigen sind, sind diese vor Anwendung der jeweils in Betracht kommenden Tabelle vom monatlichen Bruttoarbeitslohn abzuziehen.

Die Tabellen erleichtern lediglich die Wahl der für den Lohnsteuerabzug günstigsten Steuerklassenkombination. Ihre Aussagen sind auch nur in den Fällen genau, in denen die Monatslöhne über das ganze Jahr konstant bleiben. Im Übrigen besagt die im Laufe des Jahres einbehaltene Lohnsteuer noch nichts über die Höhe der Jahressteuerschuld. Die vom Arbeitslohn einbehaltenen Beträge an Lohnsteuer stellen im Regelfall nur Vorauszahlungen auf die endgültige Jahressteuerschuld dar. In welcher Höhe sich nach Ablauf des Jahres Erstattungen oder Nachzahlungen ergeben, sst sich nicht allgemein sagen; hier kommt es immer auf die Verhältnisse des Einzelfalles an. Das Finanzamt kann Einkommensteuer-Vorauszahlungen festsetzen, wenn damit zu rechnen ist, dass die Jahressteuerschuld die einzubehaltende Lohnsteuer um mindestens 400 Euro im Kalenderjahr übersteigt. Auf die Erläuterungen im Kleinen Ratgeber für Lohnsteuerzahler 2013, der auf der Internetseite der jeweiligen obersten Finanzbehörde des Landes abgerufen werden kann, wird hingewiesen.

Auswirkungen der Steuerklassenwahl oder des Faktorverfahrens

Bei der Wahl der Steuerklassenkombination oder der Anwendung des Faktorverfahrens sollten die Ehegatten daran denken, dass die Entscheidung auch die Höhe der Entgelt-/Lohnersatzleistungen, wie Arbeitslosengeld I, Unterhaltsgeld, Krankengeld, Versorgungskrankengeld, Verletztengeld, Übergangsgeld, Elterngeld und Mutterschaftsgeld oder die Höhe des Lohnanspruchs bei der Altersteilzeit beeinflussen kann. Eine vor Jahresbeginn getroffene Steuerklassenwahl wird bei der Gewährung von Lohnersatzleistungen von der Agentur für Arbeit grundsätzlich anerkannt. Wechseln Ehegatten im Laufe des Kalenderjahres die Steuerklassen, können sich bei der Zahlung von Entgelt-/Lohnersatzleistungen (z. B. wegen Arbeitslosigkeit eines Ehegatten oder Inanspruchnahme von Altersteilzeit) unerwartete Auswirkungen ergeben. Deshalb sollten Arbeitnehmer, die damit rechnen, in absehbarer Zeit eine Entgelt-/Lohnersatzleistung für sich in Anspruch nehmen zu müssen oder diese bereits beziehen, vor der Neuwahl der Steuerklassenkombination bzw. der Anwendung des Faktorverfahrens zu deren Auswirkung auf die Höhe der Entgelt-/Lohnersatzleistung den zuständigen Sozialleistungsträger bzw. den Arbeitgeber befragen.

Zuständige Berde r die Anträge

Anträge zum Steuerklassenwechsel oder zur Anwendung des Faktorverfahrens sind an das Finanzamt zu richten, in dessen Bezirk die Ehegatten im Zeitpunkt der Antragstellung ihren Wohnsitz haben. Die Steuerklasse ist eines der für den Lohnsteuerabzug maßgebenden Lohnsteuerabzugsmerkmale. Im Kalenderjahr 2013 gilt die im Kalenderjahr 2012 verwendete Steuerklasse weiter. Soll diese Steuerklasse nicht zur Anwendung kommen, kann eine andere Steuerklasse oder abweichende Steuerklassenkombination beim zuständigen Finanzamt beantragt werden. Weil ein solcher Antrag nicht als Wechsel der Steuerklassen gilt, geht das Recht, einmal jährlich die Steuerklasse zu wechseln, nicht verloren. Für das Faktorverfahren gilt dies entsprechend.

Ein Steuerklassenwechsel oder die Anwendung des Faktorverfahrens im Laufe des Jahres 2013 kann in der Regel nur einmal, und zwar spätestens bis zum 30. November 2013, beim Wohnsitzfinanzamt beantragt werden. Nur in den Fällen, in denen im Laufe des Jahres 2013 ein Ehegatte keinen Arbeitslohn mehr bezieht (z. B. Ausscheiden aus dem Dienstverhältnis) oder verstirbt, kann das Wohnsitzfinanzamt bis zum 30. November 2013 auch noch ein weiteres Mal einen Steuerklassenwechsel vornehmen oder das Faktorverfahren anwenden. Das Gleiche gilt, wenn ein Ehegatte nach vorangegangener Arbeitslosigkeit wieder Arbeitslohn bezieht, nach einer Elternzeit das Dienstverhältnis wieder aufnimmt oder wenn sich die Ehegatten im Laufe des Jahres auf Dauer trennen.

Der Antrag ist von beiden Ehegatten gemeinsam, mit dem beim Finanzamt erhältlichen Vordruck Antrag auf Steuerklassenwechsel bei Ehegatten“ oder in Verbindung mit der Berücksichtigung eines Freibetrags auf dem amtlichen Vordruck undefinedAntrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung bzw. Vereinfachter Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung zu beantragen. Bei der Wahl des Faktorverfahrens sind zusätzlich die voraussichtlichen Arbeitshne des Jahres 2013 aus den ersten Dienstverhältnissen anzugeben.

Steuerklassenwahl

 

Für die Ermittlung der Lohnsteuer sind zwei Tabellen zur Steuerklassenwahl aufgestellt worden.

 

    Die Tabelle I ist zu benutzen, wenn der höher verdienende Ehegatte in allen Zweigen sozialversichert ist (z. B. auch bei Pflichtversicherung in der gesetzlichen Rentenversicherung und freiwilliger Versicherung in der gesetzlichen Kranken- und sozialen Pflegeversicherung).

    Die Tabelle II ist zu benutzen, wenn der höher verdienende Ehegatte in keinem Zweig sozialversichert ist und keinen steuerfreien Zuschuss des Arbeitgebers zur  Kranken- und Pflegeversicherung erhält (z. B. privat krankenversicherte Beamte).

 

Ist einer der Ehegatten nicht in allen Zweigen sozialversichert (z. B. rentenversicherungspflichtiger, privat krankenversicherter Arbeitnehmer) oder einer der Ehegatten in keinem Zweig sozialversichert, jedoch zuschussberechtigt (z. B. nicht rentenversicherungspflichtiger, privat krankenversicherter Arbeitnehmer mit steuerfreiem Zuschuss des Arbeitgebers zur Kranken- und Pflegeversicherung), führt die Anwendung der Tabellen zu unzutreffenden Ergebnissen.

 

Beide Tabellen gehen vom monatlichen Arbeitslohn A3 des höher verdienenden Ehegatten aus. Dazu wird jeweils der monatliche Arbeitslohn B3 des geringer verdienenden Ehegatten angegeben, der bei einer Steuerklassenkombination III (für den höher verdienenden Ehegatten) und V (für den geringer verdienenden Ehegatten) grds. nicht überschritten werden darf, wenn der geringste Lohnsteuerabzug erreicht werden soll. Die Spalten 2 und 5 sind maßgebend, wenn der geringer verdienende Ehegatte in allen Zweigen sozialversichert ist; ist der geringer verdienende Ehegatte in keinem Zweig sozialversichert und hat keinen steuerfreien Zuschuss des Arbeitgebers zur Kranken- und Pflegeversicherung erhalten, sind die Spalten 3 und 6 mgebend. Übersteigt der monatliche Arbeitslohn des geringer verdienenden Ehegatten den nach den Spalten 2, 3 oder 5 und 6 der Tabellen in Betracht kommenden Betrag, führt die Steuerklassenkombination IV/IV r die Ehegatten grds. zu einem geringeren oder zumindest nicht höheren Lohnsteuerabzug als die Steuerklassenkombination III/V.

 

Beispiele:

 

1.     Ein Arbeitnehmer-Ehepaar, beide in allen Zweigen sozialversichert, bezieht Monatslöhne (nach Abzug etwaiger Freibeträge) von 3.000 und 1.700 €. Da der Monatslohn des geringer verdienenden Ehegatten den, nach dem Monatslohn des höher verdienenden Ehegatten in der Spalte 2 der Tabelle I ausgewiesenen Betrag von 2.149 nicht übersteigt, führt in diesem Falle die Steuerklassenkombination III/V zur geringsten Lohnsteuer.

 

Vergleich der Lohnsteuerabzugsbeträge:

 

a) Lohnsteuer für 3.000 nach Steuerklasse III

234,50

für 1.700 nach Steuerklasse V

346,33

insgesamt also

580,83

b) Lohnsteuer für 3.000 nach Steuerklasse IV

468,25

für 1.700 nach Steuerklasse IV

147,91

insgesamt also

616,16

 

2.     Würde  der  Monatslohn  des  geringer  verdienenden  Ehegatten  2.500  betragen,  so  rde  die Steuerklassenkombination IV/IV insgesamt zur geringsten Lohnsteuer führen.

 

Vergleich der Lohnsteuerabzugsbeträge:

 

a)  Lohnsteuer für 3.000 nach Steuerklasse III

234,50

für 2.500 nach Steuerklasse V

602,83

insgesamt also

837,33

b) Lohnsteuer für 3.000 nach Steuerklasse IV

468,25

für 2.500 nach Steuerklasse IV

337,58

insgesamt also

805,83

 

Faktorverfahren


Anstelle der Steuerklassenkombination III/V können Arbeitnehmer-Ehegatten auch die Steuerklassenkombination IV/IV mit Faktor wählen. Durch das Faktorverfahren wird erreicht, dass  bei jedem Ehegatten die steuerentlastenden Vorschriften (insbesondere der Grundfreibetrag) beim eigenen Lohnsteuerabzug berücksichtigt werden (Anwendung der Steuerklasse IV). Mit dem Faktor 0, (stets kleiner als eins) wird außerdem die steuermindernde Wirkung des Splittingverfahrens beim Lohnsteuerabzug berücksichtigt. Der Antrag kann beim Finanzamt formlos oder in Verbindung mit dem förmlichen Antrag auf Eintragung eines Freibetrags gestellt werden. Dabei sind die voraussichtlichen Arbeitslöhne des Jahres 2013 aus den ersten Dienstverhältnissen anzugeben. Das Finanzamt berechnet danach den Faktor mit drei Nachkommastellen ohne Rundung und trägt ihn jeweils zur Steuerklasse IV ein. Der Faktor wird wie folgt berechnet: voraussichtliche Einkommensteuer im Splittingverfahren (Y) geteilt durch die Summe der Lohnsteuer für die Arbeitnehmer-Ehegatten gemäß Steuerklasse IV („X). Ein etwaiger Freibetrag wird hier nicht gesondert berücksichtigt, weil er bereits in die Berechnung der voraussichtlichen Einkommensteuer im Splittingverfahren einfließt. Die Arbeitgeber der Ehegatten ermitteln die Lohnsteuer nach Steuerklasse IV und mindern sie durch Multiplikation mit dem entsprechenden Faktor.

 

Die Höhe der steuermindernden Wirkung des Splittingverfahrens hängt von der Höhe der Lohnunterschiede ab. Mit dem Faktorverfahren wird der Lohnsteuerabzug der voraussichtlichen Jahressteuerschuld sehr genau angenähert. Damit können höhere Nachzahlungen (und ggf. auch Einkommensteuer- Vorauszahlungen) vermieden werden, die bei der Steuerklassenkombination III/V auftreten können. In solchen Fällen ist die Summe der Lohnsteuer im Faktorverfahren dann folgerichtig höher als bei der Steuerklassenkombination III/V. Grundsätzlich führt die Steuerklassenkombination IV/IV-Faktor zu einer erheblich anderen Verteilung der Lohnsteuer  zwischen  den  Ehegatten  als  die Steuerklassenkombination III/V. Die Ehegatten sollten daher beim Faktorverfahren - ebenso wie bei der Steuerklassenkombination III/V - daran denken, dass dies die Höhe der Entgelt-/Lohnersatzleistungen oder die Höhe des Lohnanspruchs bei Altersteilzeit beeinflussen kann (s. oben). Das Bundesministerium der Finanzen und die obersten Finanzbehörden der Länder halten auf ihren Internetseiten neben dem Lohnsteuerrechner auch eine Berechnungsmöglichkeit für den Faktor bereit, damit die Arbeitnehmer- Ehegatten die steuerlichen Auswirkungen der jeweiligen Steuerklassenkombination prüfen können.

 

Wie bei der Wahl der Steuerklassenkombination III/V sind die Arbeitnehmer-Ehegatten auch bei der Wahl des Faktorverfahrens verpflichtet, eine Einkommensteuererklärung beim Finanzamt einzureichen.


Beispiel zur Ermittlung und Anwendung des Faktors:

 

Jährliche Lohnsteuer bei Steuerklassenkombination IV/IV:

 

Arbeitnehmer-Ehegatte A:         für 36.000 (monatlich 3.000 x 12) = 5.619

Arbeitnehmer-Ehegatte B:         für 20.400 (monatlich 1.700 x 12) = 1.775 €.

 

Summe der Lohnsteuer bei Steuerklassenkombination IV/IV (entspricht X) beträgt 7.394 €. Die voraussichtliche Einkommensteuer im Splittingverfahren (entspricht Y) beträgt 7.186 €.

Der Faktor ist Y geteilt durch X, also 7.186 : 7.394 = 0,971

(Der Faktor wird mit drei Nachkommastellen berechnet und nur eingetragen, wenn er kleiner als 1 ist). Jährliche Lohnsteuer bei Steuerklasse IV/IV mit Faktor 0,971:

Arbeitnehmer-Ehegatte A für 36.000 (5.619 x 0,971) = 5.456

Arbeitnehmer-Ehegatte B für 20.400 (1.775 x 0,971) = 1.723

 

Summe der Lohnsteuer bei Steuerklassenkombination IV/IV mit Faktor 0,971 = 7.179 €.

 

Im Beispielsfall führt die Einkommensteuerveranlagung:

 

-          bei der Steuerklassenkombination III/V

zu einer Nachzahlung in Höhe von 216

(voraussichtliche Einkommensteuer im Splittingverfahren 7.186 - Summe Lohnsteuer bei Steuerklassenkombination III/V 6.970 [2.814 + 4.156 €]),

 

-          bei der Steuerklassenkombination IV/IV

zu einer Erstattung in Höhe von 208

(voraussichtliche Einkommensteuer im Splittingverfahren 7.186 - Summe Lohnsteuer bei Steuerklassenkombination IV/IV 7.394 ),

 

-          bei der Steuerklassenkombination IV/IV-Faktor

weder zu einer hohen Nachzahlung noch zu einer Erstattung

(in diesem Fall nur Rundungsdifferenz in Höhe von 7 €; voraussichtliche Einkommensteuer Splittingverfahren 7.186 - Summe der Lohnsteuer bei Steuerklasse IV/IV mit Faktor 7.179 ).

 

Die Lohnsteuer ist im Faktorverfahren wesentlich anders verteilt (5.456 für A und 1.723 für B) als bei der Steuerklassenkombination III/V (2.814 für A und 4.156 für B). Die Lohnsteuerverteilung im Faktorverfahren entspricht der familienrechtlichen Verteilung der Steuerlast im Innenverhältnis der Ehegatten.

 

 

Tabellen zur Steuerklassenwahl

 

Wahl der Steuerklassen in 2013

 

Tabelle I:     bei Sozialversicherungspflicht des höher verdienenden Ehegatten

 

monat- licher Arbeits- lohn A4

in

monatlicher Arbeitslohn B4 in bei ... des geringer

verdienenden Ehegatten

monat- licher Arbeits- lohn A4

in

monatlicher Arbeitslohn B4 in bei ... des geringer

verdienenden Ehegatten

Sozialver- sicherungspflicht

Sozialver- sicherungsfreiheit

Sozialver- sicherungspflicht

Sozialver- sicherungsfreiheit

1

2

3

4

5

6

1.250

523

493

3.300

2.364

2.193

1.300

597

564

3.350

2.398

2.225

1.350

681

643

3.400

2.434

2.255

1.400

773

730

3.450

2.468

2.284

1.450

871

822

3.500

2.504

2.316

1.500

1.092

1.031

3.550

2.540

2.346

1.550

1.150

1.085

3.600

2.573

2.376

1.600

1.211

1.143

3.650

2.609

2.407

1.650

1.276

1.205

3.700

2.646

2.438

1.700

1.343

1.271

3.750

2.680

2.467

1.750

1.383

1.315

3.800

2.717

2.498

1.800

1.414

1.345

3.850

2.753

2.531

1.850

1.442

1.372

3.900

2.792

2.565

1.900

1.471

1.399

3.950

2.833

2.600

1.950

1.499

1.426

4.000

2.879

2.639

2.000

1.528

1.453

4.050

2.926

2.680

2.050

1.565

1.488

4.100

2.975

2.721

2.100

1.603

1.524

4.150

3.025

2.764

2.150

1.635

1.555

4.200

3.076

2.808

2.200

1.669

1.587

4.250

3.132

2.857

2.250

1.698

1.616

4.300

3.189

2.906

2.300

1.730

1.645

4.350

3.247

2.956

2.350

1.763

1.674

4.400

3.309

3.009

2.400

1.795

1.705

4.450

3.374

3.065

2.450

1.830

1.733

4.500

3.440

3.123

2.500

1.863

1.764

4.550

3.511

3.183

2.550

1.891

1.788

4.600

3.587

3.249

2.600

1.920

1.813

4.650

3.669

3.318

2.650

1.944

1.833

4.700

3.756

3.393

2.700

1.969

1.853

4.750

3.845

3.471

2.750

1.986

1.871

4.800

3.942

3.556

2.800

2.008

1.887

4.850

4.044

3.652

2.850

2.044

1.919

4.900

4.152

3.756

2.900

2.079

1.949

4.950

4.280

3.879

2.950

2.114

1.980

5.000

4.433

4.022

3.000

2.149

2.012

5.050

4.637

4.216

3.050

2.186

2.041

5.100

-

-

3.100

2.219

2.070

5.150

-

-

3.150

2.256

2.104

5.200

-

-

3.200

2.290

2.133

5.250

-

-

3.250

2.327

2.163

5.300

-

-

 

Wahl der Steuerklassen in 2013

 

Tabelle II:    bei Sozialversicherungsfreiheit des höher verdienenden Ehegatten

 

monat- licher Arbeits- lohn A5

in

monatlicher Arbeitslohn B5 in bei ... des geringer

verdienenden Ehegatten

monat- licher Arbeits- lohn A5

in

monatlicher Arbeitslohn B5 in bei ... des geringer

verdienenden Ehegatten

Sozialver- sicherungspflicht

Sozialver- sicherungsfreiheit

Sozialver- sicherungspflicht

Sozialver- sicherungsfreiheit

1

2

3

4

5

6

1.250

634

598

3.300

2.842

2.608

1.300

717

677

3.350

2.888

2.647

1.350

811

766

3.400

2.936

2.688

1.400

1.061

1.002

3.450

2.985

2.730

1.450

1.120

1.058

3.500

3.036

2.774

1.500

1.183

1.117

3.550

3.088

2.819

1.550

1.250

1.180

3.600

3.144

2.867

1.600

1.321

1.248

3.650

3.200

2.915

1.650

1.366

1.296

3.700

3.259

2.967

1.700

1.400

1.332

3.750

3.322

3.021

1.750

1.436

1.365

3.800

3.388

3.077

1.800

1.473

1.400

3.850

3.457

3.136

1.850

1.510

1.435

3.900

3.530

3.200

1.900

1.553

1.477

3.950

3.607

3.266

1.950

1.609

1.529

4.000

3.689

3.336

2.000

1.668

1.586

4.050

3.776

3.412

2.050

1.730

1.645

4.100

3.872

3.495

2.100

1.795

1.706

4.150

3.973

3.584

2.150

1.863

1.761

4.200

4.076

3.683

2.200

1.921

1.813

4.250

4.194

3.795

2.250

1.978

1.863

4.300

-

3.924

2.300

2.034

1.909

4.350

-

4.085

2.350

2.085

1.953

4.400

-

4.319

2.400

2.131

1.995

4.450

-

-

2.450

2.177

2.034

4.500

-

-

2.500

2.219

2.071

4.550

-

-

2.550

2.257

2.104

4.600

-

-

2.600

2.294

2.136

4.650

-

-

2.650

2.334

2.168

4.700

-

-

2.700

2.372

2.200

4.750

-

-

2.750

2.407

2.232

4.800

-

-

2.800

2.447

2.266

4.850

-

-

2.850

2.484

2.298

4.900

-

-

2.900

2.523

2.332

4.950

-

-

2.950

2.562

2.364

5.000

-

-

3.000

2.599

2.399

5.050

-

-

3.050

2.637

2.431

5.100

-

-

3.100

2.675

2.463

5.150

-

-

3.150

2.717

2.498

5.200

-

-

 

3.200

2.757

2.533

5.250

-

-

 

3.250

2.799

2.570

5.300

-

-